企业可能能够就盗窃损失申请联邦所得税减免。但挪用公款算作盗窃吗?在大多数情况下确实如此,但您必须证明损失。美国税务法院最近的一项裁决说明了有时很难做到这一点。

盗窃损失的基本规则

税法允许扣除在纳税年度遭受的损失,并且没有通过保险或其他方式补偿。 “盗窃”一词的广义定义包括盗窃、挪用公款和抢劫。一般而言,只有当纳税人的财产被挪用存在犯罪成分时,才被视为盗窃造成的损失。

为了申请盗窃损失扣除,纳税人必须证明:

  • 损失金额,
  • 发现丢失的日期,以及
  • 根据所称损失发生地的司法管辖区的法律发生盗窃。

最近法庭案件的事实

多年前,纳税人与另一位股东共同创办了一家 S 公司。在涉嫌挪用公款时,另一名原股东已不再是股东,她不应得到企业的补偿。然而,根据法庭记录,她继续管理 S 公司的账簿和记录。

纳税人患了一种疾病,导致他在有关年份的大部分时间都无法工作。在此期间,前股东为自己支付了 166,494 美元。后来,纳税人向加利福尼亚法院提起民事诉讼,指控该女子挪用了该企业的资金。

在修订后的纳税申报表中,该公司报告称,由于挪用公款,盗窃损失为 166,494 美元。美国国税局否认了扣除额。在查看了加利福尼亚州法律下的贪污定义后,税务法院同意 IRS 的意见。

税务法院表示,纳税人没有提供证据证明前股东“有欺诈意图”,纳税人也没有证明公司“经历了符合加州法律规定的贪污构成要件的盗窃”。

美国国税局和法院也驳回了纳税人的替代论点,即应允许公司就前股东自己支付的金额要求赔偿扣除额。法院称,纳税人没有提供证据证明该妇女有权从公司获得赔偿,因此公司无权获得赔偿扣除。 (TC 备忘录 2021-66)

如果您受害,如何继续

如果您的企业受到盗窃、挪用公款或内部欺诈的侵害,您或许可以申请减税。请记住,可扣除损失只能在发现损失的当年申请,并且您必须满足其他税法要求。保留记录以证实声称的盗窃损失,包括您发现损失的时间。如果您收到保险付款或其他损失补偿,则在出于税收目的计算可扣除损失时必须减去该金额。 联系我们 如有任何关于盗窃和伤亡损失扣除的问题