审计师通常在春季向日历年企业提供财务报表。年度报告附带的一个有用工具是管理层信函。它可能会根据行业最佳实践提供有关如何加强内部控制系统、简化运营和降低费用的建议。

管理人员通常会欣赏管理信函中的建议。但是,实际上,他们可能没有时间实施这些建议,因为他们专注于日常业务运营。不要让这种事情发生在你的公司!

涵盖什么?

管理信函可能涉及广泛的主题,包括职责分离、账户对账、实物资产安全、信贷政策、员工绩效、安全、互联网使用和减少费用。一般来说,每个缺陷的记录包括以下元素:

观察。 审核员描述情况,确定原因(如果可能)并解释为什么需要改进。

影响。 本节量化问题的潜在货币影响并确定任何定性影响,例如员工士气下降或财务报告延迟。

推荐。 在这里,如果适当的行动方案不明确,审计师会建议解决方案或列出替代方法。

一些字母按重要性或降低成本的潜力顺序列出了不足之处。其他人根据功能区域或位置组织评论。

需要哪些要素?

AICPA 标准特别要求审计师以书面形式向管理层传达两种类型的内部控制缺陷:

1.材料弱点。 这些被定义为“内部控制中的缺陷或缺陷组合,使得组织财务报表的重大错报有合理的可能性无法及时预防或发现和更正。”

2.重大缺陷。 这些“没有物质上的弱点那么严重,但足够重要,值得负责治理的人注意。”

内部控制系统的运营效率低下和其他缺陷不一定 必需的 以书面形式传达。然而,大多数审计师在他们的管理信函中包含这些不太重要的项目,以告知他们的客户改善运营的风险和机会。

随着时间的推移,你有没有进步?

当您查看去年的管理信函时,请考虑将其与您在 2019 年(及更早)收到的信函进行比较。通常,相同的项目年复一年地重复出现。比较连续的管理字母可以帮助跟踪结果随着时间的推移。但是,请注意:某些问题可能会根据管理层无法控制的因素自动更正或恶化,例如技术或外部市场条件的变化。如果您不确定如何实施管理信中的特定建议,请联系您的 审核组 想要查询更多的信息。